+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Дата признания дохода по процентному займу

Дата признания дохода по процентному займу

Мы завершаем цикл статей, посвященный договору займа. В прошлом номере журнала "БУХ. В этой статье они остановятся на налогах заемщика и расскажут о том, на что ему следует обратить внимание при заключении договора займа. По договору займа заемщик получает в собственность имущество вещи или деньги , которое он обязуется вернуть займодавцу в том же количестве. Условие о сумме займа или о свойствах и количестве передаваемых в заем вещей, то есть условие о предмете договора, обязательно закрепляется в договоре. Операции займа в денежной форме не подлежат налогообложению НДС пп.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налоговые последствия договора займа: что важно знать заемщику

Порядок ведения налогового учета доходов расходов в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам. Налоговый кодекс. Главная Документы Статья Порядок ведения налогового учета доходов расходов в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу.

НК РФ Статья Федерального закона от Налогоплательщик на основании аналитического учета внереализационных доходов и расходов ведет расшифровку доходов расходов в виде процентов по ценным бумагам, по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада и или иным образом оформленным долговым обязательствам.

В аналитическом учете налогоплательщик самостоятельно отражает сумму доходов расходов в сумме причитающихся в соответствии с условиями указанных договоров а по ценным бумагам - в соответствии с условиями эмиссии, по векселям - условиями выпуска или передачи продажи процентов отдельно по каждому виду долгового обязательства с учетом статьи настоящего Кодекса.

Сумма дохода расхода в виде процентов по долговым обязательствам учитывается в аналитическом учете исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде на дату признания доходов расходов , определяемую в соответствии с положениями статей - настоящего Кодекса.

Проценты, уплачиваемые банком по договору банковского счета, включаются налогоплательщиком в налоговую базу на основании выписки о движении денежных средств по банковскому счету налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Если договором обслуживания банковского счета не предусмотрено осуществление расчетов по оплате услуг банка при проведении каждой расчетно-кассовой операции, то датой получения дохода для налогоплательщика, перешедшего на признание, учет, определение доходов расходов по методу начисления, признается последнее число отчетного месяца. Проценты по договорам кредита, займа и иным аналогичным договорам, иным долговым обязательствам включая ценные бумаги учитываются на дату признания дохода расхода в соответствии с настоящей главой.

Проценты, полученные подлежащие получению налогоплательщиком за предоставление в пользование денежных средств, учитываются в составе доходов расходов , подлежащих включению в налоговую базу, на основании выписки о движении денежных средств налогоплательщика по банковскому счету, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщик, определяющий доходы расходы по методу начисления, определяет сумму дохода расхода , полученного выплаченного либо подлежащего получению выплате в отчетном периоде в виде процентов, по каждому виду долговых обязательств, исходя из установленных условиями договора доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде с учетом положений настоящего пункта.

Признание доходов расходов в виде процентов по долговым обязательствам осуществляется налогоплательщиком, определяющим доходы расходы по методу начисления, ежемесячно независимо от срока их уплаты, предусмотренного договором, по которому срок его действия приходится более чем на один отчетный налоговый период.

Налогоплательщик в аналитическом учете на основании справок ответственного лица, которому поручено ведение учета доходов расходов по долговым обязательствам, обязан отразить в составе доходов расходов сумму процентов, определяемую в порядке, установленном соответственно пунктом 6 статьи и пунктом 8 статьи настоящего Кодекса.

Положения первого предложения настоящего абзаца не применяются к доходам расходам в виде процентов по долговым обязательствам в случаях, указанных в подпункте 14 пункта 4 статьи и подпункте 12 пункта 7 статьи настоящего Кодекса. По государственным и муниципальным ценным бумагам доход в виде процентов определяется в соответствии со статьями и настоящего Кодекса и может быть признан на дату их реализации на основании договора купли-продажи, либо на дату выплаты процентов на основании выписки банка, либо на последнюю дату отчетного периода в соответствии с положениями настоящей главы.

Проценты подлежат отражению в налоговом учете на основании справки ответственного лица, которое исчисляет прибыль по операциям с ценными бумагами. Если налогоплательщик определяет доходы и расходы по кассовому методу, то проценты признаются полученными на дату поступления денежных средств. Основанием для включения таких сумм в состав доходов, полученных в виде процентов, является выписка банка о движении денежных средств на банковских счетах.

Если налогоплательщик при определении доходов и расходов применяет метод начисления, то сумма процентов, полученная налогоплательщиком причитающаяся налогоплательщику по государственным и муниципальным ценным бумагам, признается доходом на дату реализации ценной бумаги, либо на дату выплаты таких процентов погашения купона в соответствии с условиями эмиссии, либо на последнюю дату отчетного периода в соответствии с положениями настоящей главы.

Если в цену реализации государственных и муниципальных ценных бумаг включается накопленный купонный доход, то налогоплательщик самостоятельно на дату реализации таких ценных бумаг определяет сумму дохода в виде процентов на основании договора купли-продажи с учетом положений пунктов 6 и 7 настоящей статьи. При осуществлении операций с государственными и муниципальными ценными бумагами, при реализации которых в цену сделки включается накопленный купонный доход доход в виде процентов , налогоплательщик, перешедший на определение дохода расхода по кассовому методу, доход в виде процентов исчисляет как разницу суммы накопленного купонного дохода, полученной от покупателя, и суммы накопленного купонного дохода, уплаченной продавцу.

В случае, если между датой реализации ценной бумаги и датой ее приобретения в соответствии с условиями выпуска эмитентом были осуществлены выплаты в виде процентов, то датой получения дохода признается дата выплаты процентов при погашении купона. При этом доход определяется как разница между суммой выплаченных при погашении купона процентов и суммой накопленного купонного дохода, уплаченного продавцу. При продаже ценной бумаги, по которой в течение срока нахождения ее у налогоплательщика эмитентом был выплачен процентный доход, который был включен в состав дохода в порядке, предусмотренном настоящим абзацем, процентным доходом признается сумма, полученная от покупателя такой ценной бумаги.

Налогоплательщик, определяющий доходы и расходы по методу начисления, осуществляющий операции с государственными и муниципальными ценными бумагами, при реализации которых в цену сделки включается накопленный процентный купонный доход, доходы в виде процентов определяет с учетом следующих положений.

Если до истечения отчетного налогового периода ценная бумага не реализована, то налогоплательщик обязан на последнее число отчетного налогового периода определить сумму процентного дохода, причитающегося по начислению за этот период. Федеральных законов от При этом доходом отчетного налогового периода в виде процентов признается разница между суммой накопленного процентного купонного дохода, исчисленной на конец отчетного налогового периода в соответствии с условиями эмиссии, и суммой накопленного процентного купонного дохода, исчисленной на конец предыдущего налогового периода, если после окончания предыдущего налогового периода не осуществлялось выплат процентов погашений купона эмитентом.

Если в текущем отчетном налоговом периоде выплаты процентов погашения купона эмитентом осуществлялись, то в дополнение к доходу в виде процентов, исчисленному и учтенному при таких выплатах погашениях в соответствии с абзацем четвертым настоящего пункта, доход в виде процентов принимается равным сумме накопленного процентного купонного дохода, исчисленной на конец указанного отчетного налогового периода. При первой выплате процентов погашении купона в отчетном налоговом периоде доход в виде процентов исчисляется как разница между суммой выплачиваемых процентов погашаемого купона и суммой накопленного процентного купонного дохода, исчисленной на конец предыдущего налогового периода.

При последующих в отчетном налоговом периоде выплатах процентов погашениях купона доход в виде процентов принимается равным сумме выплачиваемых процентов погашаемого купона. Если указанная ценная бумага приобретена в текущем налоговом периоде, то исчисление дохода в виде процентов осуществляется в соответствии с положениями абзацев первого - четвертого , где сумма накопленного процентного купонного дохода, исчисленная на конец предыдущего налогового периода, заменяется при вычислениях на сумму накопленного процентного купонного дохода, уплаченного налогоплательщиком продавцу ценной бумаги.

При реализации указанной ценной бумаги доход в виде процентов исчисляется в соответствии с положениями абзацев первого - четвертого настоящего пункта, где сумма накопленного процентного купонного дохода, исчисленная на конец отчетного налогового периода, заменяется при вычислениях на сумму накопленного процентного купонного дохода, исчисленную на дату реализации. Открыть полный текст документа. Порядок организации налогового учета по срочным сделкам при применении кассового метода.

НК РФ ч. Порядок ведения налогового учета доходов расходов в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам Налоговый кодекс.

Проценты по заемным средствам - очень распространенная статья расходов организаций. С сентября года порядок налогового учета процентов корректировался уже несколько раз. Посмотрим, как следует отражать проценты по займам и кредитам в целях налогообложения прибыли При расчете налога на прибыль расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида кредитам, займам, товарным и коммерческим кредитам, банковским вкладам, банковским счетам и иным заимствованиям включаются в состав внереализационных расходов.

Еще статьи. Свои замечания и предложения отправляйте на kalabuhovapa taxcom. Главная База знаний Отчётность Статьи. Налогообложение процентов налогом на прибыль организаций. Порядок налогового учета процентов по кредитам и займам позволяет налогоплательщикам учесть в расходах всю сумму процентов. Однако по контролируемым сделкам не только размер расходов, но и размер доходов в виде процентов для налоговых целей может быть скорректирован.

Кроме того, сложности могут вызвать беспроцентные займы, депозиты с отрицательными ставками, а также ситуации, в которых возникают законные проценты. Какие подходы предусмотрены Налоговым кодексом к учету в расходах процентов по долговым обязательствам? Долговые обязательства — это кредиты, в том числе товарные и коммерческие, займы, банковские вклады, банковские счета, иные заимствования.

Способ их оформления, например, ценными бумагами, значения не имеет. Подпунктом 2 пункта 1 статьи НК РФ расходы в виде процентов по долговым обязательствам отнесены к внереализационным расходам. Расходом признается сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами и первоначальной доходности, установленной эмитентом заимодавцем в условиях эмиссии выпуска, договора , но не выше фактической. Процентом по долговому обязательству признается любой заранее заявленный установленный доход, в том числе в виде дисконта.

Если основное средство приобретается в кредит, как отражаются проценты по такому кредиту? Проценты по долговым обязательствам любого вида, в том числе по кредитам, выданным на приобретение создание имущества, в налоговом учете отражаются в составе внереализационных расходов. Характер предоставленного кредита или займа текущий или инвестиционный на порядок учета процентов не влияет.

Влияет ли на учет процентов в расходах порядок их уплаты, установленный договором? Например, если уплата процентов предусмотрена одновременно с возвратом основной суммы долга в конце срока договора. Пункт 8 статьи НК РФ прямо предписывает включать проценты в состав расходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного налогового периода. В случае прекращения действия договора погашения долгового обязательства в течение календарного месяца проценты включаются в состав расходов на дату прекращения действия договора погашения долгового обязательства.

Соответственно пункт 6 статьи НК РФ предусматривает, что независимо от сроков выплаты, предусмотренных договором займа или иным аналогичным договором, срок действия которого приходится более чем на один отчетный налоговый период, доход по таким договорам признается полученным и включается в состав доходов на конец каждого месяца. Правила налогового учета доходов расходов в виде процентов, содержащиеся в пункте 4 статьи НК РФ, также требуют признавать доходы расходы в виде процентов по долговым обязательствам налогоплательщиком, определяющим доходы расходы по методу начисления, ежемесячно.

В аналитическом учете сумма процентов отражается в составе доходов расходов на основании справок ответственного лица, которому поручено ведение учета доходов расходов по долговым обязательствам. Таким образом, если само долговое обязательство предусматривает начисление процентов, то независимо от того, что срок их уплаты может быть отнесен договором на конец действия такого обязательства, проценты подлежат ежемесячному учету в доходах займодавца кредитора и расходах заемщика должника. В качестве исключения прямо названы проценты, начисляемые на сумму требований конкурсного кредитора в соответствии с законодательством о несостоятельности банкротстве.

Они признаются в расходах на дату перечисления денежных средств с расчетного счета выплаты из кассы. В доходах такие проценты учитываются на дату их поступления. Если согласно договору досрочное расторжение займа влечет пересмотр ставки процента за истекший период, какой порядок учета процентов в этом случае?

Следует уточнить доходы, расходы в виде начисленных процентов в том периоде, в котором произошло досрочное расторжение договора. Возникновение таких доходов или расходов не является ошибкой или искажением при исчислении налоговой базы и отражается в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов или расходов того отчетного периода, в котором они произведены. В частности, для кредитора при снижении ставки это означает отражение в составе внереализационных доходов разницы между суммой процентов, начисленных по первоначальной ставке, и суммой процентов, фактически выплаченной по ставке, предусмотренной при досрочном расторжении письмо Минфина России от В каком размере проценты учитываются при налогообложении?

По общему правилу, доходом расходом признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки, установленной долговым обязательством. К сделкам, не признаваемым контролируемыми, применяется следующий принцип — процент, применяемый в сделках, признается рыночным и относится на доходы расходы сторон сделок.

Этот порядок касается сделок, независимо от даты их заключения, доходы расходы по которым признаются начиная с года. По каким долговым обязательствам доходы расходы в виде процентов могут быть скорректированы? Корректировка возможна по контролируемым сделкам, то есть, прежде всего, в сделках между взаимозависимыми лицами.

В таких сделках доходом расходом признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом норм НК РФ о налоговом контроле за трансфертным ценообразованием. Между российскими организациями — взаимозависимыми лицами заключен договор займа.

При этом сделки между этими лицами не отнесены к контролируемым. Сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация, признается контролируемой при наличии обстоятельств, указанных в статье В частности, сумма доходов по сделкам между указанными лицами за календарный год должна превысить 1 млрд рублей.

Проценты по сделке между взаимозависимыми лицами, которая не признана контролируемой, признаются в доходах и расходах исходя из фактической ставки процента. Но как в начале года определить, будет ли сделка признана контролируемой? Когда сторона сделки известна, причем не только при выдаче займа, но и при приобретении облигаций, векселей сторонних эмитентов, нужно проанализировать наличие отношений взаимозависимости. В части собственных векселей оценка может происходить в момент их размещения и погашения.

Корректировать процентные доходы расходы , учтенные до признания сделки контролируемой, не требуется, за исключением случаев, когда в отношениях сторон на момент совершения сделок выполнялись условия пунктов 1 или 2 статьи Правила трансфертного ценообразования могут не применяться, если проценты по контролируемой сделке находятся в пределах безопасного интервала?

Предусмотрены интервалы значений ставок, в пределах которых проценты могут признаваться в расходах доходах без специального обоснования. Согласно пункту 1. Пунктом 1. Обратим внимание, при расчете используется та валюта из интервала ставок, по курсу которой согласно договору рассчитываются платежи письмо Минфина России от В учетную политику рекомендуется включить положения об использовании для признания процентов в доходах и расходах по контролируемой сделке интервала предельных значений ставок, содержащегося в пункте 1.

Какая ставка рассматривается в качестве фиксированной, плавающей процентной ставки? Ставка также может считаться фиксированной, если в договоре есть условие, что при досрочном погашении осуществляется пересчет по ставке до востребования за весь период.

Ставка не считается фиксированной, если заложено несколько ставок по периодам , предусмотрено право одной из сторон в одностороннем порядке пересматривать процентную ставку.

Если ставка по долговому обязательству, возникшему в результате контролируемой сделки, является плавающей, то интервал предельных значений процентных ставок рассчитывается исходя из значения показателя, например, ключевой ставки, действующей на дату признания доходов расходов в виде процентов.

То есть, на конец каждого месяца отчетного налогового периода и на дату прекращения действия договора погашения долгового обязательства. При изменении в определенном месяце ставки интервала новая ставка применяется к расходам за весь такой месяц. В отношении долговых обязательств, по которым ставка является фиксированной и не изменяется в течение всего срока действия долгового обязательства, под ставкой Центрального банка ставкой ЛИБОР, EURIBOR, SHIBOR понимается соответствующая ставка, действовавшая на дату привлечения денежных средств или иного имущества в виде долгового обязательства.

С 1 июня года вступает в силу новая редакция статей ГК РФ о займе и кредите Федеральный закон от В частности, для признания договора займа кредита заключенным между юридическими лицами может не требоваться передача денег или других вещей статья ГК РФ.

Как правило, дата заключения договора и дата привлечения предоставления денежных средств не совпадают. Согласно подпункту 3 пункта 1. В письме Минфина России от Для долговых обязательств, размещаемых траншами, сроком долгового обязательства будет плановый срок размещения конкретного транша, а по погашенным — фактический срок размещения конкретного транша.

При просрочке погашения, вплоть до момента фактического погашения, срок долгового обязательства определяется по плановому сроку, так как просрочку уплаты не следует рассматривать в качестве ошибки применения ставки, установленной исходя из первоначального срока долгового обязательства. После погашения срок определяется по фактическому сроку. Какие последствия наступают при несоблюдении интервала? Сами по себе значения интервала не равнозначны рыночным ставкам. Если проценты вышли за пределы интервала, то для определения дохода расхода принимается не максимальное минимальное значение интервала, а рыночные ставки, исчисленные с применением методов ценообразования для взаимозависимых лиц.

Расходы на уплату процентов сверх установленных ограничений учесть нельзя пункт 8 статьи НК РФ. Какой метод используется для установления рыночной ставки процента?

Приоритетным методом ценообразования для сделок между взаимозависимыми лицами является метод сопоставимых рыночных цен. Поиск сопоставимых сделок долговых обязательств осуществляется исходя из валюты, сроков, объемов, способов обеспечения. Во внимание принимаются коммерческие и или финансовые условия, которые оказывают влияние на величину процентной ставки. Для оценки сопоставимости долговых обязательств можно использовать информацию о долговых обязательствах, стороной по которым является сам налогоплательщик сведения о привлеченных и выданных обязательствах , информацию об условиях аналогичных долговых обязательств третьих лиц при наличии такой информации.

Может ли подвергнуться контролю сделка по предоставлению беспроцентного займа? Потенциальный риск возможен, если речь идет о периодах до года в сделках между взаимозависимыми лицами письмо Минфина России от С года сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация, не признаются контролируемыми подпункт 7 пункта 4 статьи Это правило применяется вне зависимости от даты заключения договора дополнительного соглашения к нему , в рамках которого указанные сделки осуществляются письмо ФНС России от Проверять соответствие цены, примененной в этих сделках, рыночным ценам, ФНС не вправе.

Положения статьи НК РФ об интервале предельных значений процентных ставок по контролируемым долговым обязательствам к беспроцентным займам также не применяются. Глава 25 НК РФ не предусматривает учет подобного дохода при налогообложении налогом на прибыль.

Эту позицию подтверждает письмо Минфина России от Сохраняются ли налоговые риски при выдаче беспроцентных займов? Но выдача беспроцентного займа, по общему правилу, не связана с деятельностью, направленной на получение дохода.

При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества работ, услуг, имущественных прав и расходов, связанных с такой передачей пункт 16 статьи НК РФ. Следовательно, учет при налогообложении сопутствующих расходов, например, комиссии банка за перечисление беспроцентного займа, несет риск предъявления налоговым органом претензий к таким расходам как не отвечающих требованиям, установленным статьей НК РФ. При предоставлении беспроцентных займов или займов с минимальной ставкой следует помнить, что если источником предоставления заемных средств являются кредитные средства, а размер процентов по займу будет ниже, чем по кредиту, то это может повлечь отказ в принятии расходов займодавца на уплату процентов банку как экономически необоснованных.

Остаются ли налоговые риски при учете процентов по сделкам, не отнесенным к контролируемым? С года статья НК РФ распространяется не только на расходы, но и на доходы. Необходимо соблюдать требования статьи НК РФ об экономической обоснованности и документальной подтвержденности процентных расходов. В частности, расходы по уплате процентов должны быть связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.

Налоговый орган может отказать в уменьшении налоговой базы вследствие нарушений налогоплательщиком статьи Как правило, в этих случаях имеет место взаимозависимость кредитора и должника Определение Верховного Суда РФ от Это означает, что указанные доходы не подлежат налогообложению в России при условии отсутствия постоянного представительства иностранного банка на территории России. Как учитываются дополнительные комиссии, связанные с выдачей кредита?

Помимо уплаты процентов заемщик обязан уплачивать предусмотренные кредитным договором иные платежи, в том числе связанные с предоставлением кредита.

Учет доходов в виде процентов

Мошкович, юрист. Подробнее о новых правилах расчета НДФЛ по материальной выгоде см. И здесь важно правильно посчитать количество дней, за которые начисляется плата за пользование деньгами. Не только для того, чтобы избежать споров между сторонами.

Нередко у бухгалтеров возникают затруднения с определением первого и последнего дня заемного периода. Давайте разбираться, что это за дни. Сразу оговоримся, что стороны вправе определить любой порядок начисления процентов за пользование займом.

Можно ли по договору займа между юрлицами погасить сумму займа, а потом проценты? Предъявит ли налоговая инспекция претензии к лицу, выдавшему заем, и будет ли делать перерасчет? Стороны договора займа свободны в определении порядка уплаты процентов и могут договориться об их уплате после погашения суммы основного долга.

При этом учитывать доход в виде процентов вне зависимости от условий договора нужно на конец каждого отчетного периода. При соблюдении такого порядка учета оснований для перерасчета и доначислений налогов у контролирующего органа нет. В соответствии с п. В зависимости от условий составленного договора для его сторон возможны различные налоговые последствия.

В настоящей статье специалисты 1С:ИТС подробно рассказывают о том, на что должен обратить внимание займодавец при заключении договора займа. По договору займа в собственность заемщику передается имущество вещи или деньги , а он обязуется вернуть полученное в том же количестве.

Автор: Пшеничная Е. С 1 января г. В связи с этим у налоговых агентов возникают вопросы о том, как правильно рассчитать материальную выгоду, учитывая изменения налогового законодательства, когда и за счет каких средств перечислять удержанный с нее НДФЛ? Разберемся на конкретном примере. Что изменилось? Для начала обратимся к нормам закона.

При этом при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в пп. В этой статье они остановятся на налогах заемщика и расскажут о том, на что ему следует обратить внимание при заключении договора займа. По договору займа заемщик получает в собственность имущество вещи или деньги , которое он обязуется вернуть займодавцу в том же количестве. Условие о сумме займа или о свойствах и количестве передаваемых в заем вещей, то есть условие о предмете договора, обязательно закрепляется в договоре.

Особый порядок предусмотрен для признания процентов по контролируемым сделкам и по сделкам с аффилированными иностранными компаниями в отношении контролируемой задолженности п. В этих случаях не всегда можно включить в расходы всю сумму начисленных по договору процентов.

Да и с доходами не все просто. Контролируемые сделки Сделки будут признаны контролируемыми при выполнении двух условий: они должны проводиться между взаимозависимыми лицами. В НК РФ перечислены случаи, когда лица признаются взаимозависимымип. Важно Дата признания процентов в учете Если организация применяет ОСН, то проценты по кредитам во внереализационных расходах признаются следующим образом:.

Проценты признаются в составе расходов в соответствии с датой их уплаты. Инфо Проценты компании, предоставившей кредит Та компания, которая предоставила заем или кредит должна учесть проценты во внереализационных доходах. Если компания применяет ОСН, то проценты признаются в порядке и сумме, предусмотренной для бухгалтерского учета. Фото Михаила Чернова, Кублог Согласно п.

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти: Компаниям не всегда хватает собственных средств на ведение деятельности. Иногда приходится занимать деньги у банка, учредителя или другой компании.

А как в таком случае учитывать при расчете налога на прибыль возникшие долговые обязательства обеим сторонам сделки, вы узнаете из нашей статьи мы рассмотрим учет у компаний, применяющих ОСНО.

Под долговыми обязательствами понимаются кредиты, в том числе товарные и коммерческие, займы или иные заимствования независимо от способа их оформления к примеру, векселя, облигации. Далее мы будем называть все виды долговых обязательств займами. По выданным или полученным займам доходом и расходом будет являться не сама сумма займа, а проценты, причитающиеся заимодавцу, ,.

Расчет процентов Автор статьиЮлия Бакирова 9 минут на чтение3 просмотровСодержание Деньги, полученные в кредит или в качестве займа учесть в составе расходов и доходов нельзя. Однако, проценты, которые выплачиваются по взятому кредиту могут быть учтены во внереализационных расходах.

При этом, налогоплательщик должен понимать, как правильно рассчитать учитываемую сумму по процентам и на какую дату это следует сделать. В статье подробно рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет процентов по кредитам и займам в году.

Долговым обязательством называют кредиты, займы, вклады, счета в банке и другие заимствования денежных средств, не зависимо от того, каким способом они оформлялись. Доходом, либо расходом по долговому обязательству признают проценты, исчисляются которые от фактической ставки. Главная - Земельное право - Дата признания дохода по процентному займу. Дата признания дохода по процентному займу Оглавление: Считаем проценты по займу: день первый, день последний Учет доходов в виде процентов по займу при получении суммы в конце срока договора Налоговые последствия договора займа: что важно знать займодавцу?

Дата признания материальной выгоды Налоговые последствия договора займа: что важно знать заемщику Расчет процентов.

Налогообложение процентов налогом на прибыль организаций

Организации могут извлекать доход от размещения свободных денежных средств на депозитах, а также сумм, выданных в качестве займов. Как учесть доходы в виде процентов? Отношения банка и вкладчика по счету, на который зачислена сумма вклада, регулируются нормами о договоре банковского счета гл. Договор банковского счета регулируется ст.

В силу п. Если иное не предусмотрено договором банковского счета, то за пользование денежными средствами, находящимися на счете клиента, банк уплачивает проценты, сумма которых зачисляется на счет в сроки, предусмотренные договором, а в случае, когда такие сроки договором не предусмотрены, по истечении каждого квартала п. Проценты уплачиваются кредитным учреждением в размере, определяемом договором банковского счета, а при отсутствии в договоре соответствующего условия - в размере, обычно уплачиваемом банком по вкладам "до востребования" ст.

По договору банковского вклада депозита одна сторона банк принимает от другой стороны вкладчика денежную сумму вклад и обязуется возвратить ее и выплатить проценты на условиях и в порядке, предусмотренных договором ст. В соответствии с п. Последний день начисления процентов приходится на день возврата вклада. Если вкладчик не потребовал от банка проценты, они увеличивают сумму вклада, на которую начисляются проценты.

Отношения сторон по договору займа регулируются гл. Во многих случаях договор займа предусматривает уплату заемщиком процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. Подчеркнем, что договор займа является беспроцентным, только в случае если в нем прямо предусмотрено, что заемщик не обязан выплачивать заимодавцу проценты за пользование денежными средствами.

При отсутствии такого условия договор считается возмездным, а заимодавец вправе требовать с заемщика выплаты процентов п. Если в договоре предусмотрена выплата процентов, но их размер не оговорен, то они начисляются по ставке рефинансирования или по ставке банковского процента, действующей в месте нахождения заимодавца, на день погашения суммы займа или ее части.

При отсутствии особого соглашения о порядке выплаты процентов они выплачиваются ежемесячно до дня возврата займа п. Когда срок возврата займа нарушен, заемщик обязан помимо процентов на сумму займа выплатить заимодавцу проценты за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания.

Они начисляются на сумму не погашенного в срок займа со дня, когда она должна быть возвращена в соответствии с договором, и до дня ее фактической выплаты.

Обратим внимание на то, что в одном случае для расчета процентов гражданское законодательство предлагает использовать ставку рефинансирования ст. В настоящее время значение ставки рефинансирования приравнено к значению ключевой ставки Указание Банка России от В случаях, когда законом или договором предусмотрено, что на сумму денежного обязательства за период пользования денежными средствами подлежат начислению проценты, их размер рассчитывается по ключевой ставке ЦБ РФ, действовавшей в соответствующие периоды законные проценты , если иной размер процентов не установлен законом или договором п.

Условие обязательства, предусматривающее начисление процентов на проценты, является ничтожным за исключением условий обязательств, возникающих из договоров банковского вклада или из договоров, связанных с осуществлением сторонами предпринимательской деятельности. По мнению Минфина России, проценты, предусмотренные ст. Сумма займа, выданного другой организации, отражается в учете на счете 58 "Финансовые вложения", субсчет "Предоставленные займы".

Сумма банковского депозита может быть отражена либо на счете 58, либо на счете 55 "Специальные счета в банках". Если речь идет об уплате банком процентов на остаток денежных средств на расчетном счете, то сами денежные средства могут, на наш взгляд, продолжать числиться в учете на счете 51 "Расчетные счета". Доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, банковского счета на остаток денежных средств на расчетном счете , банковского депозита, квалифицируются как прочие доходы п.

Сумма процентов отражается в учете по счету 91 "Прочие доходы и расходы". Тем не менее важно учитывать и особенности каждого конкретного договора. Например, договор банковского вклада может увязывать размер процентов со сроком размещения денег чем дольше деньги находятся во вкладе, тем выше банковский процент, при этом выплата осуществляется лишь по окончании срока действия договора.

В подобном случае расторжение договора приведет к уменьшению размера процентов. Иными словами, до получения суммы процентов по окончании договора или после его расторжения невозможно достоверно определить их размер. Полагаем, что в такой ситуации проценты следует отражать в бухгалтерском учете только после их фактического получения.

До этого момента условие для признания дохода не выполняется подп. Суммы процентов по выданным займам, а также банковским счетам и вкладам, причитающиеся организации за отчетный период, отражают в отчете о финансовых результатах по строке "Проценты к получению". Основанием для отражения процентов в бухгалтерском учете являются: договор займа банковского вклада, банковского счета ; бухгалтерская справка, содержащая все обязательные реквизиты, установленные п.

Поступление процентов на расчетный счет организации в соответствии с договором банковского счета отражается в учете на основании банковского ордера и банковской выписки по расчетному счету п.

Проценты, полученные по договорам займа, банковского счета, банковского вклада, отражаются в налоговом учете организации в составе внереализационных доходов п. Если договором займа или иным аналогичным договором включая долговые обязательства, оформленные ценными бумагами предусмотрено, что исполнение обязательства по такому договору зависит от стоимости или иного значения базового актива с начислением в период действия договора фиксированной процентной ставки, доходы, начисленные исходя из этой фиксированной ставки, признаются на последнее число каждого месяца соответствующего отчетного налогового периода, а доходы, фактически полученные исходя из сложившейся стоимости или иного значения базового актива, признаются на дату исполнения обязательства по этому договору.

При прекращении действия договора погашения долгового обязательства в течение календарного месяца доход признается полученным. Соответственно, он включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора погашения долгового обязательства. Налоговый учет доходов в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада ведется в соответствии со ст.

Сумма дохода в виде процентов по долговым обязательствам определяется исходя из установленной доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде. Датой получения процентов, уплачиваемых банком по договору банковского счета, при методе начисления признается последнее число отчетного месяца.

Основанием для признания дохода является банковская выписка. Налогоплательщик, определяющий доходы по методу начисления, должен исчислить сумму дохода, полученного либо подлежащего получению в отчетном периоде в виде процентов по каждому виду долговых обязательств, исходя из установленных условиями договора доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде с учетом положений п. Признание таких доходов осуществляется ежемесячно независимо от срока их уплаты, предусмотренного договором, по которому срок его действия приходится более чем на один отчетный налоговый период.

В аналитическом учете следует исходя из данных справки, составленной бухгалтером или иным ответственным лицом, которому поручено ведение учета доходов по долговым обязательствам , отразить в составе доходов сумму процентов, определяемую в порядке, установленном п.

Процентный доход отражается в составе внереализационных доходов в течение всего срока действия договора на конец каждого месяца пользования предоставленными денежными средствами. При этом не имеет значения, какие именно условия прописаны в договоре в отношении даты осуществления расчетов по суммам начисленных за период пользования процентов Письма Минфина России от Если же налогоплательщик определяет доходы и расходы по кассовому методу, то проценты признаются полученными на дату поступления денежных средств.

Основанием для признания таких сумм доходами в виде процентов является банковская выписка о движении денежных средств по счету. В силу подп. Иными словами, полученные проценты по займу не облагаются этим налогом. При совершении операций, не подлежащих налогообложению освобождаемых от налогообложения в соответствии со ст. Полученные по банковским вкладам и счетам проценты также не облагаются НДС, поскольку не являются выручкой от реализации товаров работ, услуг.

Отметим, что если организация осуществляет операции, подлежащие обложению НДС, и операции, не подлежащие налогообложению в том числе предоставление средств в виде займов под проценты , ей следует вести раздельный учет таких операций. Согласно п. Она определяется исходя из стоимости отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг , переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению освобождены от налогообложения , в общей стоимости отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг , переданных имущественных прав за налоговый период.

Что касается операций займа в денежной форме, для расчета пропорции учитывается сумма доходов в виде процентов, начисленных налогоплательщиком в текущем месяце Письмо Минфина России от Первичные Нормативные Образцы Бух учет Право Советы экспертов Сервис По учету кадров По учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ По учету кассовых операций По учету основных средств и нематериальных активов По учету продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения По учету работ в автомобильном транспорте По учету работы строительных машин и механизмов По учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда По учету расчетов с населением По учету результатов инвентаризации По учету торговых операций.

Образцы должностных инструкций по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ Образцы заполнения документов по учету кадров Образцы заполнения документов по учету продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения Образцы заполнения документов направляемых в налоговую службу Образцы заполнения характеристик.

Автотранспорт Кредиты и займы Недвижимость Торговля Трудовые взаимоотношения. Консультации по бухгалтерскому учету Консультации по налоговому учету Правовые и финансовые вопросы Зарплата и Кадры Налоговые споры. Советы экспертов Консультации по бухгалтерскому учету Как учесть доходы в виде процентов. Учет доходов в виде процентов Организации могут извлекать доход от размещения свободных денежных средств на депозитах, а также сумм, выданных в качестве займов.

Предположим, что организация "A" Срок возврата займа - Проценты заемщик должен выплатить при возврате займа, однако в силу п. Размер процентов по займу исчислен следующим образом.

Период предоставления займа в январе - 16 дней, в феврале - 15 дней. В общей сложности сумма процентов - 14 ,01 руб. Произведены учетные записи: в январе: Д-т сч. Д-т сч. С г. Никонов Эксперт по методологии бухгалтерского учета и налогообложения.

Деньги, полученные в кредит или в качестве займа учесть в составе расходов и доходов нельзя. Однако, проценты, которые выплачиваются по взятому кредиту могут быть учтены во внереализационных расходах.

Мы завершаем цикл статей, посвященный договору займа. В прошлом номере журнала "БУХ. В этой статье они остановятся на налогах заемщика и расскажут о том, на что ему следует обратить внимание при заключении договора займа. По договору займа заемщик получает в собственность имущество вещи или деньги , которое он обязуется вернуть займодавцу в том же количестве.

Условие о сумме займа или о свойствах и количестве передаваемых в заем вещей, то есть условие о предмете договора, обязательно закрепляется в договоре. Операции займа в денежной форме не подлежат налогообложению НДС пп. Поэтому если заем получен денежными средствами, то налоговых последствий по данному налогу не возникает. Однако в случае получения займа в неденежной форме ситуация неоднозначная. Минфин России по этому поводу высказался давно письмо от По мнению финансистов, передача товарных займов является, по сути, реализацией и облагается налогом на добавленную стоимость.

Есть аналогичная арбитражная практика: постановления ФАС Уральского округа от Однако есть и противоположная позиция: предоставление займа в натуральной форме не облагается НДС. Она выражена в постановлении ФАС Московского округа от По мнению судей, возвратность займа свидетельствует о том, реализации не происходит, следовательно, объект обложения НДС отсутствует.

Денежные средства или иное имущество, полученные по договору займа, не включаются в состав доходов заемщика при исчислении налога на прибыль пп. Денежные средства, полученные по договору займа, являются возвратными. Поэтому они не признаются доходом предпринимателя в целях НДФЛ. Такой вывод содержится в постановлении ФАС Поволжского округа от По общему правилу, договор займа является возмездным: за пользование заемными средствами необходимо уплатить определенный процент от суммы займа.

Но если стороны договора займа хотят, чтобы договор был беспроцентным, это необходимо прямо прописать в договоре. Если договором предусмотрено, что заем является беспроцентным, то материальная выгода, полученная заемщиком от пользования беспроцентным займом, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль.

Москве от Как было отмечено выше, сторонам следует определить процент от суммы займа, который заемщик будет уплачивать займодавцу. Остановимся на возникающих в связи с уплатой процентов налоговых последствиях. Прежде рассмотрим ситуацию, когда проценты уплачиваются займодавцу-юридическому лицу. Расходы в виде процентов отражаются в составе внереализационных расходов пп.

Если заемщик применяет кассовый метод, то проценты учитываются во внереализационных расходах на дату их фактической уплаты п. Если заемщик использует метод начисления, то сумма начисленных процентов учитывается в составе внереализационных расходов равномерно в течение всего срока действия договора займа на конец каждого месяца пользования полученными денежными средствами п.

При этом признание расхода не зависит от срока фактической уплаты процентов, установленного в договоре займа письма Минфина России от Это означает, что если договором займа установлено, что проценты выплачиваются, например, единовременно при возврате займа, то в налоговом учете расходы по уплате процентов признаются во внереализационных расходах равномерно в течение всего срока действия договора займа на конец каждого месяца постановление ФАС Северо-Западного округа от Кроме того, при определении налоговых последствий по налогу на прибыль следует обратить внимание на нормирование процентов:.

Так, задолженность признается контролируемой, если у налогоплательщика — российской организации имеется задолженность по долговому обязательству п. Кроме того, контролируемая задолженность возникает, если аффилированное лицо и или непосредственно иностранная организация выступают поручителем гарантом налогоплательщика. При условии, что размер контролируемой задолженности более чем в три раза превышает размер собственного капитала на последнее число отчетного налогового периода, применяются следующие правила нормирования.

Предельная величина процентов по контролируемой задолженности исчисляется на последнее число каждого отчетного налогового периода путем деления суммы процентов, начисленных налогоплательщиком в каждом отчетном налоговом периоде по контролируемой задолженности, на коэффициент капитализации, рассчитываемый на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного налогового периода. Это правило содержится в абзаце 3 пункта 2 статьи НК РФ. Коэффициент капитализации определяется путем деления величины соответствующей непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала, соответствующую доле прямого или косвенного участия этой иностранной организации в уставном складочном капитале фонде налогоплательщика и деления полученного результата на три абз.

Проценты по контролируемой задолженности, рассчитанные по правилам пункта 2 статьи НК РФ, включаются в состав расходов п. По разъяснениям контролирующих органов, рассчитанная с помощью коэффициента капитализации величина процентов, учитываемых для целей налогообложения прибыли, не должна превышать предельный уровень, определяемый по правилам пункта 1 статьи НК РФ исходя из среднего уровня процентов по сопоставимым обязательствам либо из ставки рефинансирования Банка России.

Поэтому в налоговом учете можно признать лишь наименьшую из этих двух величин письмо Минфина России от Если величина собственного капитала отрицательна или равна нулю, заемщик не вправе учесть проценты в качестве расходов.

В этом случае начисленные проценты в полном объеме признаются сверхнормативными письма Минфина России от Изложенные правила расчета предельного размера процентов не применяются в отношении налогоплательщиков — иностранных организаций, которые ведут деятельность в России через постоянные представительства.

Такие организации должны признавать проценты в порядке, предусмотренном статьей НК РФ для учета внереализационных расходов по долговым обязательствам письмо Минфина России от При отсутствии контролируемой задолженности заемщик может нормировать проценты исходя из среднего размера процентов по сопоставимым обязательствам либо исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на специальный коэффициент.

Например, для этого можно запросить у займодавца соответствую справку письмо Минфина России от Сравнивать между собой условия займов, полученных заемщиком, неправомерно. Это связано, в частности с тем, что в проверяемом квартале у заемщика может быть только один кредитный договор постановления Президиума ВАС РФ от Выбранный способ нормирования, а также критерии сопоставимости условий необходимо закрепить в учетной политике письмо Минфина России от По мнению контролирующих органов, при отсутствии в учетной политике применяемого способа расчета предельного уровня процентов налогоплательщик обязан рассчитывать проценты исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на специальный коэффициент письмо Минфина России от Если у организации отсутствуют сопоставимые обязательства, либо она решила нормировать расходы исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, то в период с 1 января года по 31 декабря года включительно предельная величина процентов по займам, полученным в рублях, равна ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза, а по займам, полученным в иностранной валюте, — ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 0,8 раза п.

Если договор займа не предусматривает возможность изменения процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, то ставка рефинансирования ЦБ РФ принимается на дату привлечения денежных средств абз. Датой привлечения денежных средств следует считать дату их фактического зачисления на расчетный счет заемщика письмо Минфина России от Если договором установлено, что процентная ставка может быть изменена, во внимание принимается ставка ЦБ РФ, действующая на дату признания расходов в виде процентов абз.

Еще одним аспектом в отношении налога на прибыль, на который следует обратить внимание заемщику при уплате процентов по договору займа, является учет разниц. Так, в договоре сумма займа может быть выражена в иностранной валюте, а выплату процентов при этом можно предусмотреть как в рублях, так и в валюте. Рассмотрим, как при этом формируются разницу и как их учитывать заемщику. Если заемщик использует метод начисления, то при колебании курса валют между начисленными и выплаченными в рублях процентами по займу возникают положительные или отрицательные разницы.

Положительные разницы формируются при падении курса иностранной валюты на момент выплаты процентов, отрицательные — при росте курса. По разъяснениям Минфина России, разницы между рублевой оценкой сумм процентов на дату их начисления и рублевой оценкой сумм процентов на дату их оплаты учитываются у заемщика в общеустановленном порядке в составе внереализационных доходов и расходов соответственно письма от Если проценты по займу, выраженному в иностранной валюте, погашаются в день их начисления, то рассматриваемые разницы не возникают.

У заемщика, применяющего кассовый метод, такие разницы не возникают, так как проценты признаются в составе расходов после их фактической уплаты п. В этом случае расходы в виде процентов пересчитываются в рубли п. При методе начисления пересчет производится по курсу ЦБ РФ на дату уплаты процентов или на последнее число отчетного периода п. Возникающие при таком пересчете положительные курсовые разницы учитываются в составе внереализационных доходов п.

Если заем получен денежными средствами, то у заемщика не возникает налоговых последствий по НДС, так как уплата процентов по займу, полученному в денежной форме, является операцией, не подлежащей налогообложению пп. Что касается займов в неденежной форме, то в связи с тем, что при получении процентов по таким займам займодавец не предъявляет заемщику НДС к уплате и, соответственно, не выставляет в адрес заемщика счет-фактуру на сумму процентов, то у заемщика также не возникает налоговых последствий по НДС.

Теперь остановимся на налоговых обязательствах заемщика при уплате процентов по договору займа, если заем получен от физического лица. Если проценты уплачиваются займодавцу - физическому лицу, то для него они являются доходами, облагаемыми НДФЛ пп. В отношении данного дохода организация-заемщик признается налоговым агентом, поэтому она обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ при фактической выплате процентов п.

Если займодавец является резидентом, то налог удерживается по ставке 13 процентов п. Проценты, начисленные по договору займа, заключенному с физическим лицом, не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование ч. В договоре можно зафиксировать, что займодавцу предоставляются дополнительные гарантии исполнения обязательств, например, в виде залога. Рассмотрим, какие налоговые последствия возникают у заемщика при передаче предмета залога. При передаче займодавцу имущества в залог перехода права собственности не происходит.

Поэтому такая передача не является реализацией. Следовательно, независимо от того, происходит передача имущества или нет, у заемщика отсутствует обязанность по исчислению НДС п. Если имущество остается у заемщика не передается займодавцу , то он продолжает использовать его для извлечения дохода, поэтому оснований исключать его из состава амортизируемого имущества нет п.

Ежемесячные суммы амортизации этого основного средства можно учитывать в расходах пп. Налоговый кодекс РФ не содержит оснований для исключения из состава амортизируемых основных средств имущества, переданного в залог.

Исходя из этого, начисленную по таким основным средствам амортизацию можно учитывать в расходах. В то же время основным средством признается имущество, используемое в качестве средств труда п. Поскольку основное средство, переданное залогодержателю т. Независимо от того, происходит передача имущества или нет, право собственности на предмет залога остается у заемщика.

На период залога такое имущество продолжает числиться на балансе заемщика в составе основных средств. Следовательно, оно является объектом обложения налогом на имущество п.

Напоминаем, что движимое имущество, принятое с Поэтому по такому имуществу уплачивать налог не нужно. Заемщик, на которого зарегистрировано транспортное средство ТС , обязан платить транспортный налог ст. Займодавец может простить заемщику как проценты по договору, так и основную сумму долга.

На налоговых обязательствах заемщика это скажется следующим образом. Если прощены проценты, то их сумму заемщик учтет в составе внереализационных доходов на дату подписания соглашения о прощении долга п.

Данный вывод также справедлив, если займодавцем является организация-учредитель, уставный капитал которой более чем на 50 процентов состоит из вклада заемщика.

Если прощена основная сумма долга, то она также включается в состав внереализационных доходов п. Признать такие доходы следует на дату подписания соглашения о прощении долга.

Однако обратите внимание: если заем прощает организация-учредитель, уставный капитал которой более чем на 50 процентов состоит из вклада заемщика, то доходов не возникает пп. Согласно пункту 1 статьи ГК РФ заемщик обязан вернуть займодавцу полученную им денежную сумму или вещи в срок, указанный в договоре.

При возврате займа в денежной форме у заемщика не возникает никаких налоговых последствий по НДС, так как данная операция освобождена от налогообложения пп. Если заем возвращен в неденежной форме, то безопаснее на эту сумму начислить и заплатить НДС.

Дата признания дохода по процентному займу

Организации могут извлекать доход от размещения свободных денежных средств на депозитах, а также сумм, выданных в качестве займов. Как учесть доходы в виде процентов? Отношения банка и вкладчика по счету, на который зачислена сумма вклада, регулируются нормами о договоре банковского счета гл.

Стороны договора займа свободны в определении порядка уплаты процентов и могут договориться об их уплате после погашения суммы основного долга. При этом учитывать доход в виде процентов вне зависимости от условий договора нужно на конец каждого отчетного периода.

Мошкович, юрист. Подробнее о новых правилах расчета НДФЛ по материальной выгоде см. И здесь важно правильно посчитать количество дней, за которые начисляется плата за пользование деньгами. Не только для того, чтобы избежать споров между сторонами. Нередко у бухгалтеров возникают затруднения с определением первого и последнего дня заемного периода. Давайте разбираться, что это за дни. Сразу оговоримся, что стороны вправе определить любой порядок начисления процентов за пользование займом. Можно ли по договору займа между юрлицами погасить сумму займа, а потом проценты? Предъявит ли налоговая инспекция претензии к лицу, выдавшему заем, и будет ли делать перерасчет? Стороны договора займа свободны в определении порядка уплаты процентов и могут договориться об их уплате после погашения суммы основного долга. При этом учитывать доход в виде процентов вне зависимости от условий договора нужно на конец каждого отчетного периода.

Дата признания расходов в виде процентов по заемным средствам. В соответствии с п.8 ст Налогового кодекса, расходы по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях налогового учета признаются и включаются в состав внереализационных расходов на конец месяца соответствующего отчетного периода. В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода, расход признается осуществленным и включается в состав внереализац.

Налоговый учет процентов по кредитам и займам в 2020 году. Расчет процентов

Еще статьи. Свои замечания и предложения отправляйте на kalabuhovapa taxcom. Главная База знаний Отчётность Статьи. Налогообложение процентов налогом на прибыль организаций. Порядок налогового учета процентов по кредитам и займам позволяет налогоплательщикам учесть в расходах всю сумму процентов. Однако по контролируемым сделкам не только размер расходов, но и размер доходов в виде процентов для налоговых целей может быть скорректирован. Кроме того, сложности могут вызвать беспроцентные займы, депозиты с отрицательными ставками, а также ситуации, в которых возникают законные проценты. Какие подходы предусмотрены Налоговым кодексом к учету в расходах процентов по долговым обязательствам?

Учет доходов в виде процентов по займу при получении суммы в конце срока договора

Порядок ведения налогового учета доходов расходов в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам. Налоговый кодекс. Главная Документы Статья Порядок ведения налогового учета доходов расходов в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу. НК РФ Статья Федерального закона от Налогоплательщик на основании аналитического учета внереализационных доходов и расходов ведет расшифровку доходов расходов в виде процентов по ценным бумагам, по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада и или иным образом оформленным долговым обязательствам. В аналитическом учете налогоплательщик самостоятельно отражает сумму доходов расходов в сумме причитающихся в соответствии с условиями указанных договоров а по ценным бумагам - в соответствии с условиями эмиссии, по векселям - условиями выпуска или передачи продажи процентов отдельно по каждому виду долгового обязательства с учетом статьи настоящего Кодекса. Сумма дохода расхода в виде процентов по долговым обязательствам учитывается в аналитическом учете исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде на дату признания доходов расходов , определяемую в соответствии с положениями статей - настоящего Кодекса.

С сумм полученных доходов физические лица обязаны уплатить НДФЛ. Порядок перечисления в бюджет данного налога в течение налогового периода календарного года зависит от источника дохода, налогового статуса налогоплательщика, а также от формы и вида полученного дохода. Чтобы правильно рассчитать налоговую базу по НДФЛ и сумму налога, необходимо выполнить следующее. Во-первых, определить доходы, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Опубликованное письмо Минфина России посвящено порядку признания расходов доходов в виде процентов по договорам займа при методе начисления. По мнению финансового министерства, проценты по всем видам заимствования следует признавать в составе внереализационных доходов расходов. Делать это нужно равномерно , а именно в течение всего срока действия договора займа и на конец каждого месяца пользования предоставленными полученными денежными средствами.

.

.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Лучезар

    Пусть только попробуют принять закон такое безумие терпеть не станут соберется много людей зрада забздит и отменит геноцидный закон иначе им дороже будет. Ненавижу эту власть так сильно как это только возможно.

  2. Ефросиния

    У меня зять работает в Китае,а дочь приехала рожать в Россию. Он будет переводить ей деньги на карту,т.к. должен содержать семью. Неужели с них будут ещё что-то высчитывать? Зять уехал чтобы на квартиру заработать.В России это нереально .Что же им теперь и не накопить?

© 2018-2021 sb-start.ru