+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Акцизы при расчете налога на прибыль

Содержание страницы Общие правила учета акцизов Стандартные проводки по акцизам. Акциз, как один из видов косвенных налогов, имеет достаточно сложный порядок исчисления, закрепленный в НК РФ. Бухгалтерский и налоговый учет этого бюджетного платежа, напротив, подчиняется стандартным учетным правилам и ведется с применением действующего плана счетов БУ. О том, кто обязан учитывать акцизы и какие проводки при этом могут быть сформированы, поговорим далее. Бухгалтерский и налоговый учет акцизов ведут прежде всего фирмы, связанные с производством подакцизных товаров, а также переработчики подакцизного сырья и импортеры подобных товаров. Таким образом, подавляющее большинство налогоплательщиков использует подакцизные товары например, приобретают бензин , но отдельный учет их не ведут.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Как отразить акциз в бухгалтерском и налоговом учете

Учет акцизов в бухгалтерском учете происходит с применением счетов и проводок, характерных для отражения большинства налоговых обязательств.

Однако вероятны ситуации, когда стандартная схема не работает — об этом расскажем в нашем материале. В бухучете для отражения расчетов по акцизам применяется сч. Бухучет по акцизам при продаже подакцизных товаров. Акциз, предъявленный покупателю, учитывается в корреспонденции с тем счетом, на котором отражена выручка от реализации подакцизных товаров ПТ:. Набор бухгалтерских проводок и используемых для учета операций с акцизами может изменяться в зависимости от особенностей операций с ПТ — о них расскажем в следующих разделах.

С многочисленными разновидностями применяемых в бухучете счетов и проводок вас познакомят подготовленные специалистами нашего сайта статьи:. Бухучет акцизов по операциям, связанным с исполнением договора о переработке давальческого сырья, производится по разным алгоритмам у обеих сторон договора. Для понимания учетных нюансов необходимо владение терминологией и основными понятиями как заказчиком, так и переработчиком.

Отражение ДС, отправленного для переработки, на сч. Возврат продуктов переработки ДС от переработчика и включение в стоимость готовой продукции или материалов. Результат переработки ДС — неподакцизные товары. В таком случае уплаченный в бюджет акциз по ДС включается в стоимость полученной в процессе переработки продукции:.

Результат переработки ДС — подакцизные товары. В этой ситуации предъявленный переработчиком акциз отражается с применением следующей корреспонденции счетов:. Принятие к вычету уплаченного в бюджет акциза при передаче ДС на переработку если ДС — подакцизный товар.

Данная формула применяется, если собственник ДС представил переработчику копии платежек на уплату акциза в бюджет с отметкой банка. В случае если результат переработки — это подакцизный товар, при передаче результатов переработки акциз начисляется переработчиком и предъявляется заказчику с применением следующей проводки:. Общую учетную схему бухучета операций с давальческим сырьем см. Если структурное подразделение фирмы выделено на отдельный баланс и ему переданы ПТ для изготовления неподакцизных товаров, в бухучете производятся записи следующего содержания:.

Начисление акциза при передаче ПТ своему подразделению для изготовления товаров, не относящихся к разряду подакцизных. Что необходимо знать при открытии обособленного подразделения, узнайте из размещенных на нашем портале статей:. ПТ может быть использован не только для изготовления продукции, но и для своих внутренних нужд. В такой ситуации акциз вместе со стоимостью израсходованных ПТ учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности п.

Наличие или отсутствие банковской гарантии при начислении акциза по экспортным поставкам оказывает влияние на отражение акцизов в бухучете:. Бухучет начисленного производителем ПБ акциза зависит от наличия или отсутствия свидетельства на производство ПБ. Начисление акциза при реализации ПБ акциз учитывается по дебету того счета, на котором учтены суммы поступлений от реализации ПБ.

Отражение поступления ПБ и сумм акциза зависит от намерения фирмы. Например, если фирма намерена использовать полученный ПБ как сырье для изготовления нефтехимической продукции внутри фирмы, акциз не начисляется, а в бухучете производится запись:. Последующее списание ПБ в виде сырья для изготовления нефтехимической продукции включения начисленного акциза в стоимость израсходованного ПБ не требует — его принимают к вычету если есть все подтверждающие факт передачи в производство ПБ документы.

Если же целью приобретения ПБ не является изготовление нефтехимической продукции, начисленный при получении ПБ акциз включается в его стоимость:. В ситуации, когда у фирмы отсутствует свидетельство на переработку ПБ, действует следующий учетный алгоритм:. Средние дистилляты СД как один из видов нефтепродуктов относятся к подакцизным товарам. К СД относят печное и судовое топливо.

При отсутствии у компании свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с СД, акциз при покупке СД не начисляется подп. V сд — объем реализованных СД в РФ иностранной организации и вывезенных за границу в качестве припасов на водных судах в тоннах ;.

Подакцизный товар может быть предметом не только купли-продажи или переработки. Его могут передать:. Следует отметить, что существует и иная точка зрения по данному вопросу — акциз нужно учесть на том же счете, на котором отражаются расчеты по этим подакцизным товарам абз. Восстановление НДС, принятого к вычету при приобретении использованного в производстве подакцизных товаров сырья.

При начислении акциза применяется сч. Подписывайтесь на новости. Подписаться ОК. Присоединяйтесь к нам в соц. Основные проводки по акцизам В бухучете для отражения расчетов по акцизам применяется сч. Бухучет по акцизам при продаже подакцизных товаров Акциз, предъявленный покупателю, учитывается в корреспонденции с тем счетом, на котором отражена выручка от реализации подакцизных товаров ПТ: Дебет Кредит Содержание операции Бухучет акцизов по давальческому сырью Бухучет акцизов по операциям, связанным с исполнением договора о переработке давальческого сырья, производится по разным алгоритмам у обеих сторон договора.

Основная особенность таких операций — плательщиком акцизов могут выступать: собственник ДС, переработчик ДС. Учет у заказчика Заказчик начисляет акциз при передаче ДС для переработки, если: ДС — подакцизный товар, ДС произведено собственником заказчиком. При этом следует учесть следующее: начисление акциза производится на момент передачи переработчику ДС; счет-фактуру составлять и передавать переработчику ДС не требуется — начисленный акциз собственник ДС уплачивает самостоятельно без предъявления его переработчику; если в результате переработки ДС изготавливается ПТ, уплата акциза производится отдельными платежками по каждой операции передачи ДС на переработку на этот нюанс нужно особо обратить внимание, поскольку на основании копий платежек с банковской отметкой переработчик будет предъявлять компании разницу между акцизом по произведенной из ДС продукции и акцизом, уплаченным в бюджет заказчиком по ДС.

Применяемые в учете собственника ДС проводки представлены в таблице: Дебет Кредит Содержание операции Если подразделение на отдельный баланс не выделено, записи в бухучете будут иными: Дебет Кредит Содержание операции 20 10 Отражена передача ПТ подразделению 20 68 Начисление акциза при передаче ПТ подразделению ПТ может быть использован не только для изготовления продукции, но и для своих внутренних нужд. Учетные алгоритмы для акцизов по операциям с прямогонным бензином Учет акцизов при осуществлении операций с прямогонным бензином ПБ производится: производителем ПБ, покупателем ПБ.

Свидетельство имеется Наличие свидетельства позволяет производителю ПБ принять к вычету исчисленный акциз: если ПБ продан компании, обладающей свидетельством на переработку ПБ; если производитель ПБ передает ПБ собственнику сырья, использованного при его производстве, и если собственник впоследствии продает ПБ фирме, имеющей свидетельство на переработку ПБ.

Акциз отражается проводкой: Дебет Кредит Содержание операции 19 68 Начисление акциза при продаже ПБ Свидетельство отсутствует Отсутствие свидетельства требует от производителя ПБ: акциз предъявить покупателю, выделить начисленный акциз в документах.

При этом не имеет значения наличие или отсутствие у покупателя свидетельства на переработку ПБ. В бухучете производится запись: Дебет Кредит Содержание операции Акциз уплачивает покупатель ПБ У покупателя возникает обязанность начислить акциз, если: фирма имеет свидетельство на переработку ПБ; полученный ПБ принадлежит ей на праве собственности.

В бухучете акциз покупателю необходимо начислить при покупке ПБ в момент его оприходования : Дебет Кредит Содержание операции 19 68 Начисление акциза при получении ПБ Отражение поступления ПБ и сумм акциза зависит от намерения фирмы. Например, если фирма намерена использовать полученный ПБ как сырье для изготовления нефтехимической продукции внутри фирмы, акциз не начисляется, а в бухучете производится запись: Дебет Кредит Содержание операции Нюансы бухучета акцизов по средним дистиллятам Средние дистилляты СД как один из видов нефтепродуктов относятся к подакцизным товарам.

Акцизами облагаются отдельные операции с СД, например: покупка СД при наличии свидетельства о регистрации организации, производящей операции с СД ; продажа СД иностранным покупателям на экспорт на территории РФ; реализация передача СД его производителем; иные операции. Акциз платит производитель СД Производитель СД: начисляет акциз при реализации СД на территории РФ наличие или отсутствие у него при этом соответствующего свидетельства роли не играет ; начисленный акциз выделяется в документах и предъявляется покупателю; начисленный при реализации СД акциз производителю надлежит перечислить в бюджет.

Акциз уплачивает покупатель СД Покупатель СД обязан начислить акциз, если: СД приобретен по договору с отечественной фирмой; у покупателя СД есть свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с СД. Для акцизов, начисленных при получении СД, действует особый порядок вычетов: вычет с удвоенным коэффициентом — применяется, если СД использованы для заправки объектов, по которым получено свидетельство водные суда, сооружения и др.

СД реализован иностранцу на территории РФ В данной ситуации применяется следующий алгоритм начисления акциза: акциз начисляется с этой операции, если продавец отвечает предусмотренным подп. Реализация СД иностранцу на экспорт Данная операция облагается акцизом, если подп. Его могут передать: как взнос по договору простого товарищества ДПТ или договора о совместной деятельности ДСД ; как вклад в уставный капитал УК фирмы. Учетные алгоритмы в данной ситуации базируются на следующем: вклады по ДПТ или в УК по нормам бухучета относятся к финансовым вложениям; уплата акциза при такой передаче подакцизного товара — это затраты на приобретение финансовых вложений; начисление акциза отражается проводкой: Дебет Кредит Содержание операции 58 68 Начисление акциза при передаче произведенных подакцизных товаров в счет вклада по ДПТ Следует отметить, что существует и иная точка зрения по данному вопросу — акциз нужно учесть на том же счете, на котором отражаются расчеты по этим подакцизным товарам абз.

При передаче подакцизных товаров в УК фирмы производятся следующие учетные записи: Дебет Кредит Содержание операции Итоги При начислении акциза применяется сч.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня. Добавить в закладки. Предыдущая статья Следующая статья. Советуем прочитать. Последнее с форума.

Ваши вопросы. Добрый день! Статья, как всегда, половинчатая. Двойной вычет применить по СД средним дистиллятам легко, достаточно умножить ставку акциза на 2.

Ни в одной публикации нет. Когда признать тот доход? На 91 как внереализационные доходы, и заплатить налог на прибыль с отраженной суммы ст. На конец отчетного месяца или на дату подачи декларации пока декларацию неполадки Право на вычет не возникает или когда Инспекция примет Решение о нашем праве на вычет? Вот тут фишка. Письма Минфина за все противоречивые.

Никакой "фишки" тут, на мой взгляд, нет. Помимо писем Минфина есть еще п. Из них достаточно прозрачно следует, что в своем учете вы отражаете сумму превышения по вычетам в периоде возникновения - то есть в конце месяца. Данный вывод подтверждается еще парой резонов: 1 Вы декларацию заполняете по данным учета, а не наоборот.

То есть превышение может появиться в декларации только при наличии его в учете. То есть, если у вас в течение нескольких месяцев появлялись превышения - то зачитывать будут сначала "старенькие" начиная от первого месяца. И только потом "новенькие" за последний "закрытый" месяц п.

Я неверно выразилась. Вопрос не о моменте вычета по акцизу, а о Дате Признания прибыли. Ваш вопрос. Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку — 1 раз в неделю, бесплатно.

Налогоплательщиками акциза признаются ст. Организации и иные лица, указанные в статье Налогового кодекса Российской Федерации, признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с главой 22 НК РФ.

Вход на Клерк Через соцсети. Регистрация Через соцсети. Я прочитал пользовательское соглашение и принимаю его. Подпишите меня на рассылку.

Святые угодники, Клерк без рекламы прекрасен:. Отмена Оплатить. Показано с 1 по 9 из 9. Опции темы Версия для печати Подписаться на эту тему…. Lady Katy Просмотр профиля Сообщения форума. Производитель ПИВА. Здравствуйте, уважаемые бухгалтера. Мой вопрос в следующем. Организация производитель пива. В противном случае база по НДС будет без начисленного акциза, а как я понимаю НДС рассчитывается именно когда акциз уже в стоимость входит. Очень интересно ваше мнение по НД по прибыли какая база там должна быть.

Про двойное налогообложение тоже все понимаю. Какие проводки должны быть у производителя пива при начислении акциза в БУ и НУ. Поделиться с друзьями. К Просмотр профиля Сообщения форума Блог. Сообщение от Lady Katy. Какая база должна быть указана в НД по прибыли Лист 02 Прил. В таком случае базы указанные в декларации по налогу на прибыль и НДС будут разные. Где-то отражается сумма акциза уплаченная в какой строке декларации?

Я уже много читала, и чем больше читаю тем больше вопросов. Так же по разному отражается акциз у производителей разных подакцизных товаров и акцизы у покупателей с последующей продажей подакцизного товара. Последний раз редактировалось Lady Katy; К , вы с этим сталкивались я имею ввиду не общение с налоговой а акцизы и декларации по НДС и прибыли?

Мне очень интересно, как сдают эти декларации производители подакцизных товаров. В каком смысле "как сдают"? Обычно сдают, через ТКС. А что именно непонятно? Как реализовать возможность отражения в программе 1С по разному баз для исчисления налога на прибыль и НДС? Сообщение от Над. Акцизы платят производители и импортеры. А просто перепродавцы подакцизной продукции акцизы не платят.

Быстрый переход Документация и отчетность Вверх Навигация Кабинет Личные сообщения Подписки Кто на сайте Поиск по форуму Главная страница форума Форум Бухгалтерия Общая бухгалтерия Бухучет и Налогообложение Оплата труда и кадровый учет Документация и отчетность Учет ценных бумаг и валютных операций Внешнеэкономическая деятельность Внешнеэкономическая деятельность.

Ру Пятница Частные инвестиции Политика Спорт. Стоит ли уходить в облако? Банковские депозиты: как не потерять и выиграть Больничные листы и другие пособия за счет ФСС.

Порядок расчета и начисления Клерк. Ру: задайте любой вопрос руководству сайта Правила расчёта НДС при осуществлении экспортно-импортных операций Как сдать отчетность в Пенсионный фонд за 3 квартал года Отчетность в ФСС за 9 месяцев года Подготовка отчетности в ПФР за 2 квартал. Основные изменения Налог на прибыль: нюансы заполнения декларации за год Годовая отчетность в ПФР.

Актуальные вопросы Новое в бухгалтерской отчетности за год Отчетность в ФСС в вопросах и ответах Полугодовая отчетность в ПФР в вопросах и ответах Расчет пособий по временной нетрудоспособности в году Электронные счета-фактуры и электронные первичные документы Формирование бухгалтерской отчетности за год Расчет больничных в году.

Декретные и пособия в переходный период Новое в законодательстве о налогах и страховых взносах в году Изменения в финансовой отчетности в году DDoS атаки в России как способ нечестной конкурентной борьбы. Банковские продукты для физлиц: кредитование, депозиты, спецпредложения Документ в электронной форме — эффективное решение актуальных проблем Как найти работу с помощью Клерк. Ру Предоставление сведений перс. Ру: смена дизайна Построение личного финансового плана: мечты и реальность Подготовка бух.

Изменения в рос. Что делать? Все, что вы хотели знать о Клерк. Ру, но стеснялись спросить Кредит в кризис: условия и возможности Сохранение капитала во время кризиса: стратегии для частных инвесторов НДС: вычеты по авансам. Вопросы с ответами и без Пресс-конференция Деда Мороза Изменения в Налоговый кодекс, вступающие в силу с года Налог на прибыль с учетом последних изменений и разъяснений Минфина Российский кризис: угрозы и возможности Сетевой бизнес: качественные товары или развод на деньги?

Как защитить собственный бизнес? Особенности и сложные вопросы Налог на прибыль. Расчет, особенности исчисления, спорные моменты Учетная политика для целей бухучета Налоговые проверки. Смайлы Вкл. HTML код Выкл. Ру Архив Вверх.

Учет акциза при налогообложении прибыли

Продавцы подакцизной продукции могут оптимизировать свои налоговые обязательства, дважды учитывая при налогообложении прибыли сумму предъявленных покупателю акцизов. Как следует из специальной нормы п. В то же время пункт 1 статьи НК РФ предусматривает, что при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров, в частности акцизы.

Таким образом, согласно Налоговому кодексу, выручка компании должна быть дважды уменьшена на одну и ту же сумму. Впрочем, чиновники Минфина России с этим не согласны письмо от Они считают, что сумма предъявленных акцизов действительно не включается в доходы компании, но и в расходах их учесть тоже нельзя согласно пункту 19 статьи НК РФ.

Однако это не так. Из анализа положений упомянутого пункта следует, что суммы предъявленных покупателю налогов не включаются в расходы, только если иное не предусмотрено кодексом. В рассматриваемом же случае кодексом подобная норма предусмотрена п. Значит, аргумент налоговиков не работает. Идеей поделился Дмитрий Львов , налоговый юрист. Александра Бахвалова, специалист отдела налогообложения прибыли дохода организаций Минфина России:.

Но сама по себе сумма акциза не в полной мере соответствует понятию расхода по статье НК РФ, так как налогоплательщик не несет затрат по ее уплате. Но есть реальный шанс отстоять его в суде. Даже если суды первых инстанций примут сторону инспекции, то ВАС в подобных спорах часто встает на сторону налогоплательщика. Самый быстрый способ получить качественную отчётность по МСФО!

Бухгалтерский учет. Тест фирмы по ИНН бесплатно. Вход Регистрация. Подписка на новости. Сумму акцизов, предъявленную покупателям, можно дважды вычесть из налоговой базы.

Ваше имя:. Код безопасности. Введите код безопасности:. Если Вы зарегистрируетесь , то сможете получать новые комментарии по e-mail. Последние статьи по теме: Легким движением руки убираем налоговые риски. Как оформить выплату премии, чтобы сэкономить на страховых взносах? Налоговые последствия при выходе участника из ООО.

Цену поставленного товара снизили задним числом: налоговые последствия. Горячие темы. Эти статьи обсуждают: При каких условиях премия к юбилею организации облагается страховыми взносами?

Мастер учётной политики Учётная политика вашей фирмы за 15 минут! Отключить мобильную версию.

Сумму акцизов, предъявленную покупателям, можно дважды вычесть из налоговой базы

Отражение суммы акциза при реализации передаче подакцизного товара зависит от того, будет ли налогоплательщик принимать начисленную сумму акциза к вычету или нет. В каких случаях налогоплательщик должен начислить акциз при реализации передаче подакцизного товара, см. Как исчислить акциз при реализации подакцизных товаров. Предъявленную покупателю получателю сумму акциза учитывайте в корреспонденции с тем счетом, на котором отражена выручка от реализации подакцизных товаров:.

Однако при таком подходе налоговая база по налогу на прибыль будет неизбежно занижена на сумму акциза. По разъяснениям представителей финансового ведомства, уточнения, внесенные в пункт 1 статьи Налогового кодекса РФ, не меняют этот порядок. Пример отражения в бухучете акциза, начисленного при реализации продукции. Акциз предъявлен покупателю. Из общего количества проданных бутылок пива бутылок были емкостью 0,5 литра и бутылок емкостью 0,33 литра.

Акциз принимает к вычету продавец. Покупатель имеет свидетельство на переработку прямогонного бензина. Начисление акциза при безвозмездной передаче подакцизных товаров отражайте в составе прочих расходов проводкой:. Если данные расходы не учитываются для целей налога на прибыль, возникают постоянные налоговые обязательства п. При реализации подакцизной продукции на территории России акциз начислите в день отгрузки товара покупателю.

Порядок бухучета акциза в такой ситуации разработайте самостоятельно. При определении налоговой базы по реализации подакцизных товаров момент перехода права собственности к покупателю значения не имеет. Если договором предусмотрен особый порядок перехода права собственности например, после оплаты , а отгрузка предшествует оплате, то акциз начисляйте в момент отгрузки.

Такой же порядок возможно применить и для определения даты отгрузки в целях начисления акциза. Порядок отражения в бухучете сумм акциза, предъявленных покупателю по подакцизным товарам, право собственности на которые к нему не перешло, законодательно не урегулирован.

В связи с этим организация может самостоятельно разработать такой порядок абз. К нему можно открыть отдельные субсчета, например:. Тогда при отгрузке подакцизных товаров сделайте проводку:. После того как покупатель оплатит товары и к нему перейдет право собственности на них, начисленную сумму акциза спишите в дебет счета :.

Пример отражения в бухучете суммы акциза, начисленной при реализации продукции по договору с особым порядком перехода права собственности. В процессе исполнения договоров о переработке давальческого сырья объект обложения акцизом может возникнуть как у собственника давальческого сырья, так и у переработчика.

Начисление акциза при передаче произведенных подакцизных товаров в переработку на давальческой основе отразите проводкой:. Получение от переработчика сырья изготовленной из него продукции отразите проводками:. Если в результате переработки получены неподакцизные товары, то сумму акциза, уплаченного в бюджет по давальческому сырью, отнесите на стоимость полученной в результате переработки продукции п. Если в результате переработки давальческого сырья произведен подакцизный товар, предъявленную переработчиком сумму акциза отразите в бухучете проводкой:.

Если произведенный из давальческого сырья подакцизный товар в дальнейшем будет использоваться организацией для производства другого подакцизного товара, сумму акциза, уплаченную переработчику, и сумму акциза, уплаченную в бюджет при передаче давальческого сырья, примите к вычету.

В бухучете при этом сделайте следующие записи:. В учете организации-исполнителя поступление и переработку давальческих материалов отражайте проводками:. Если в результате переработки получен подакцизный товар, то при его передаче начислите акциз подп.

Сумму начисленного налога отразите проводкой:. Особый порядок начисления акциза применяется при:. Владельцы свидетельства на переработку прямогонного бензина акциз начисляют в момент получения прямогонного бензина подп. Дебет Кредит 60 Указанную сумму акциза примите к вычету при условии представления документов, подтверждающих факт передачи организацией прямогонного бензина в производство п.

Организации, имеющие свидетельства на производство неспиртосодержащей продукции, начисляют акциз на дату получения денатурированного этилового спирта. При этом датой получения денатурированного этилового спирта считается день его получения оприходования подп. Указанную сумму акциза примите к вычету при условии представления документов, подтверждающих факт передачи организацией денатурата в производство п.

Порядок отражения суммы акциза при передаче товаров структурному подразделению организации для производства неподакцизных товаров зависит от того, выделено подразделение на отдельный баланс или нет. Если подразделение выделено на отдельный баланс, передачу товара отразите проводкой:.

Дебет Кредит Пример отражения в учете и начисления акцизов при передаче товаров структурному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс. Магазин выделен на отдельный баланс. При внутрибалансовых расчетах передачу подакцизного сырья и начисление суммы акциза по переданным товарам в бухучете отразите:. Стоимость произведенных подакцизных товаров, переданных в структурное подразделение для собственных нужд например, бензин для заправки служебного автомобиля или алкогольная продукция для корпоративного праздника , в бухучете признается расходом по обычным видам деятельности п.

Дебет 20 23, 26, 44, Кредит Следовательно, сумму акциза, начисленную при такой передаче, также отражайте в составе этих расходов абз. Включите сумму акциза в состав рекламных расходов. Акциз следует начислить на дату передачи предназначенных для дегустации подакцизных товаров в подразделение, которое будет проводить данную дегустацию п. Поскольку такая передача происходит на безвозмездной основе, в налоговом учете суммы акциза, рассчитанные при передаче продукции на дегустацию, отнесите на увеличение расходов по указанным подакцизным товарам.

Чтобы избежать возникновения разниц, организация может предусмотреть такой же порядок и в бухучете, утвердив его приказом по учетной политике. Затраты на дегустацию собственной продукции являются рекламными расходами. В бухучете затраты на рекламу признаются расходами по обычным видам деятельности п. При этом в учете делаются следующие проводки:. Дебет 44 Кредит Главная Налоги с юридических лиц Акцизы Как отразить акциз в бухгалтерском и налоговом учете 1.

Реализация передача подакцизных товаров 2. Переработка давальческого сырья 3. Операции с бензином и спиртом 4. Передача товаров структурному подразделению. Изменения законодательства. Изменения Изменение декларации КНД по акцизам на нефтепродукты и природный газ в году.

Вас также может заинтересовать. Как рассчитать водный налог. Налог на прибыль в Самарской области в году. Как в налоговом учете создать и использовать резерв на гарантийный ремонт и обслуживание. Признание нематериальных активов в бухгалтерском и налоговом учете.

Вход на Клерк Через соцсети.

Содержание страницы Общие правила учета акцизов Стандартные проводки по акцизам. Акциз, как один из видов косвенных налогов, имеет достаточно сложный порядок исчисления, закрепленный в НК РФ. Бухгалтерский и налоговый учет этого бюджетного платежа, напротив, подчиняется стандартным учетным правилам и ведется с применением действующего плана счетов БУ. О том, кто обязан учитывать акцизы и какие проводки при этом могут быть сформированы, поговорим далее. Бухгалтерский и налоговый учет акцизов ведут прежде всего фирмы, связанные с производством подакцизных товаров, а также переработчики подакцизного сырья и импортеры подобных товаров.

Таким образом, подавляющее большинство налогоплательщиков использует подакцизные товары например, приобретают бензин , но отдельный учет их не ведут. Акциз попадает сразу в стоимость приобретенного товара и отражается в общей сумме. К примеру, изготовитель определенного НК РФ товара рассчитывает акциз при продаже партии деловому партнеру. Если затем покупатель сам станет продавцом и перепродаст товар, необходимость начисления акциза отпадает.

Обратите внимание! Фирмы-производители подакцизных товаров не могут применять ЕСХН, кроме производителей винной продукции из собственного винограда ст. Также под запретом и применение УСН ст. Первая проводка актуальна, если акциз предъявляется покупателю. Счет 68 здесь корреспондирует со счетом выручки от реализации соответствующего товара. Если покупателю акциз не выставляют, применяется вторая проводка. Поясним на условном примере.

Фирма-производитель алкогольной продукции реализовала оптовику партию на сумму руб. По реализованной продукции начислен акциз руб. Другой пример. Продавец, имеющий свидетельство на производство прямогонного бензина, реализует его в переработку другой фирме, также имеющей свидетельство на переработку. Реализовано товара на руб. Акциз всегда начисляется в день отгрузки, даже если в договоре право собственности покупатель приобретает в момент оплаты.

По общему правилу такое применяется, к примеру, в отношении НДС днем отгрузки считается день оформления первого из документов на покупателя. Подакцизный товар может иметь место у обеих сторон договора о переработке сырья. Заказчик начисляет акциз при передаче в переработку, если давальческое сырье — подакцизный товар, произведенный им. Сумма уплачивается собственником сырья, переработчику не предъявляется. Дт 19 Кт 68 — передан подакцизный товар сырье на переработку. Начислен акциз.

Акцизы при получении готовой продукции товара учитываются по-разному. Дт 20, 10 и др. Кт 19, если в результате получен не облагаемый акцизом товар. Такая же проводка для акциза, предъявленного переработчиком.

Эти проводки используются, если готовый подакцизный продукт пойдет далее в производство следующего подакцизного продукта. Переработчик начисляет акциз, если имеет место производство из давальческого сырья товара, облагаемого акцизом. Проводка делается в момент передачи готового продукта. Подразделение, имеющее отдельный баланс, учитывается на счете Предполагается, что иная подакцизная продукция из переданных ТМЦ производиться не будет.

Подразделение, не имеющее отдельного баланса, использует по Дт счет 20 44 в аналогичных проводках. Подакцизный товар может передаваться в подразделения для внутреннего использования.

Допсоглашение составляется в том случае, когда в действующий договор нужно внести какие-то поправки. Налог на автомобили Не совсем понятно, какой акт - что артист выступил или что билеты проданы?

Вообще акт оказанных услуг прикладывается Сказать точно, почему у вас так - невозможно, не видя документов и расчетов. Вам нужно к судебным приставам Главная Бухгалтерский учёт Как отразить акциз в бухгалтерском и налоговом учёте. Содержание страницы. Общие правила учета акцизов Стандартные проводки по акцизам. Теги по теме. Отменить ответ. Ваш вопрос — наш ответ. Популярные документы. В налоговую. Проверьте почту.

На ваш Email отправлено письмо с кодом. Введите его для завершения регистрации. Выслать код повторно. Спасибо за регистрацию на сайте. Не пришел код? Выслать повторно. От 5 до 20 символов. Изменить пароль. Консультант онлайн Мария Власова.

Напишите, пожалуйста, кратко суть вопроса и подробно его содержание. Я постараюсь вам помочь. Это бесплатно. Суть вопроса. Подробное описание вопроса. Задать вопрос. Ваше имя. Ваш Email для оповещения об ответе. Регистрационные данные высланы вам на почту. У вас есть вопрос на тему бухгалтерии, налогов, персонала, предпринимательства?

Наши штатные консультанты готовы вам бесплатно помочь. На сайте публикуются актуальные новости и статьи, работает Email-рассылка.

В нашей базе более документов с подробными описаниями и файлами для скачивания. У нас много различных сервисов: калькуляторы, календари, справочники, классификаторы.

Добавьте сайт в закладки! Сообщить об ошибке.

Как отразить акциз в бухгалтерском и налоговом учёте

Вопрос: ООО в целях исчисления налога на прибыль просит разъяснить порядок отражения в налоговом учете акциза на пиво собственного производства, реализуемое оптом. Как отразить акциз в бухучете и при налогообложении. Ответ : Акциз нельзя включить ни в доходы, ни в расходы, то есть вам нужно признать выручку от реализации пива за вычетом акциза уменьшить доход.

Продавцы подакцизной продукции могут оптимизировать свои налоговые обязательства, дважды учитывая при налогообложении прибыли сумму предъявленных покупателю акцизов. Как следует из специальной нормы п. В то же время пункт 1 статьи НК РФ предусматривает, что при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров, в частности акцизы.

Подпунктом 1 п. Так, согласно п. В соответствии с п. Согласно пп. При этом получением нефтепродуктов считаются в том числе операции по приобретению нефтепродуктов в собственность; оприходование подакцизных нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов в том числе подакцизных нефтепродуктов. Согласно п. Учитывая вышеизложенное, в соответствии с пп. В случае передачи подакцизных нефтепродуктов лицу, не имеющему свидетельства, сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком по операциям, связанным с получением нефтепродуктов, включается в стоимость подакцизных нефтепродуктов, то есть не подлежит вычетам. При этом налогоплательщикам следует иметь в виду, что суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров и отнесенные на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, подлежат корректировке восстановлению в целях обложения налогом на прибыль организаций при представлении документов в соответствии с п. Таким образом, при реализации налогоплательщиком подакцизных нефтепродуктов покупателям, имеющим свидетельства, уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль должно производиться на момент начисления акциза, подлежащего уплате в бюджет в соответствии с пп.

Журнал "Практическое налоговое планирование" № 9/ В ЭТОЙ СТАТЬЕ: Как сэкономить налог на прибыль на основнии и статей Налогового кодекса. Продавцы подакцизной продукции могут оптимизировать свои налоговые обязательства, дважды учитывая при налогообложении прибыли сумму предъявленных покупателю акцизов. Как следует из специальной нормы (п. 1 ст. НК РФ), сумма акциза, предъявленная покупателю, относится у налогоплательщика на расходы для целей исчисления налога на прибыль.

Как вести учет акцизов в бухгалтерском учете?

Учет акцизов в бухгалтерском учете происходит с применением счетов и проводок, характерных для отражения большинства налоговых обязательств. Однако вероятны ситуации, когда стандартная схема не работает — об этом расскажем в нашем материале. В бухучете для отражения расчетов по акцизам применяется сч. Бухучет по акцизам при продаже подакцизных товаров. Акциз, предъявленный покупателю, учитывается в корреспонденции с тем счетом, на котором отражена выручка от реализации подакцизных товаров ПТ:. Набор бухгалтерских проводок и используемых для учета операций с акцизами может изменяться в зависимости от особенностей операций с ПТ — о них расскажем в следующих разделах.

Отражение суммы акциза при реализации передаче подакцизного товара зависит от того, будет ли налогоплательщик принимать начисленную сумму акциза к вычету или нет. В каких случаях налогоплательщик должен начислить акциз при реализации передаче подакцизного товара, см. Как исчислить акциз при реализации подакцизных товаров. Предъявленную покупателю получателю сумму акциза учитывайте в корреспонденции с тем счетом, на котором отражена выручка от реализации подакцизных товаров:. Однако при таком подходе налоговая база по налогу на прибыль будет неизбежно занижена на сумму акциза. По разъяснениям представителей финансового ведомства, уточнения, внесенные в пункт 1 статьи Налогового кодекса РФ, не меняют этот порядок. Пример отражения в бухучете акциза, начисленного при реализации продукции. Акциз предъявлен покупателю. Из общего количества проданных бутылок пива бутылок были емкостью 0,5 литра и бутылок емкостью 0,33 литра. Акциз принимает к вычету продавец.

.

.

.

.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Алевтина

    Ну а душу ни-ког-да.

  2. Влада

    А если никто ничего не платил и не собирают, какие могут быть последствия?

  3. Радислав

    И если кто-то думает, что в такой ситуации достаточно пригнать БТР, и шарахнуть из КПВТ по этим митингующим, то нет, не достаточно.

  4. Илья

    Менты богаче станут берут 50 процентов от суммы штрафа наличкой и все, те кто ездил пьяный он и будет дальше продолжать. Сам не сажусь выпивши и другим не советую.

  5. Сильвия

    Редкостный пустой треп

© 2018-2021 sb-start.ru